吉林专员办证券资格会计师事务所行政监督实施办法
财政部
吉林专员办证券资格会计师事务所行政监督实施办法
第一章 总则
第一条 为加强证券资格事务所的行政监督，切实履行财政部赋予专员办就地监督的职责，规范行政监督行为，全面提升证券资格会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《注册会计师法》、《会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）、《财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[2007]6号）、《会计师事务所监督检查工作规程》（财监[2006]11号）以及《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》（财监[2009]6号）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称的证券资格会计师事务所是指财政部授权财政部驻吉林省财政监察专员办事处（以下简称吉林专员办）履行行政监督职责的证券资格会计师事务所总所和分所（以下简称事务所）。具体包括中磊会计师事务所有限公司以及中准、中瑞岳华、中磊、北京京都天华、利安达、立信、万隆亚洲会计师事务所有限公司在吉林省设立的7家分所。
第三条 吉林专员办依法对事务所的内部质量控制与管理、执业质量、业务报备以及会计信息质量等情况进行监督。
第四条 吉林专员办应与省级财政部门保持沟通，及时掌握事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、更名等情况并上报财政部监督检查局，根据财政部调整后的授权范围实施行政监督。
第五条 吉林专员办应加强与其他专员办的沟通和配合。在负责监督事务所总所时，切实发挥牵头和协调作用；在就地监督事务所分所时，应与负责监督总所的牵头专员办保持沟通联系，积极配合牵头专员办的工作，及时通报检查中发现的疑点、问题，监督检查结果上报财政部的同时通报牵头专员办。
第六条 吉林专员办还应加强与省财政厅注管办、省注协、吉林证监局、长春审计特派办等有关监管部门的沟通与协作，实现监管信息共享和监督联动机制，形成事务所监管合力，提高监管效果。
第七条 吉林专员办应严格按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》等有关规定，依法行政、依法监督，做到规范、公开、透明，自觉接受事务所和社会公众的监督。
第八条 吉林专员办要坚持便民高效的原则，加强与事务所的沟通、交流，寓服务于监督之中，为事务所创造良好的执业环境，建立和谐、顺畅、有效的监管关系。
第九条 吉林专员办在对事务所开展行政监督工作中，要严格遵守财政检查工作的有关规定和廉政建设相关要求，并对工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
第十条 事务所及其注册会计师和工作人员应当严格遵守相关法规，支持配合专员办开展行政监督工作，如实提供内部管理和执业质量等方面的相关信息、资料，并对所提供信息、资料的真实性和完整性负责。
第二章 日常监督
第十一条 建立信息采集制度。吉林专员办将通过注册会计师行业报备系统、股票交易系统、互联网、新闻媒体、上市公司公告、事务所报送等渠道全方位采集行政监管相关信息。各事务所应切实履行年度业务报备职责，严格按财政部规定，于每年的5月31日前通过财政会计行业管理网完成年度报备工作，并将报备财政部和证监会的资料在报备后一周内以电子文档形式报送吉林专员办。
第十二条 建立信息分析制度。吉林专员办通过分析、利用注册会计师行业报备系统平台的业务信息和收集到的其他相关信息，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况；并通过跟踪分析重点企业的财务报表，了解其财务状况，一旦发现违法违规迹象，及时启动现场调查或专项检查程序，做到事前预防和事中控制相结合，逐步形成“点对点”的动态日常监控机制。
第十三条 建立日常联系制度。吉林专员办通过走访、约谈、座谈会、调查等方式了解和掌握事务所的历史表现、内部质量管理、分所管理模式、人员素质、执业理念、业务承接、工作底稿、审计程序执行等情况；及时掌握事务所发生的新设、合并、分立、注销、迁移、更名等变化情况。
第十四条 建立投诉举报制度。吉林专员办指定专人负责受理投诉举报事项，加大违法信息的收集力度，实现投诉举报信息的收集、批转、跟踪和处理程序的规范化。凡举报人以书面、电话、电报、口头或委托他人转告等方式举报，内容涉及事务所内部管理和会计信息质量重大问题的均予受理，但要求举报人必须提供举报事项的初步证据和信息。若举报人不愿意提供姓名、身份、单位以及不愿意公开自己的举报行为的，应尊重举报人的权力并给予保密。
第十五条 建立重点关注制度。事务所存在下列情况之一的，吉林专员办将予以特别关注：
（一）受到举报的；
（二）受到公众质疑，被有关媒体披露的；
（三）首次承接证券业务，或者最近1年内未从事证券业务的；
（四）注册会计师流动过于频繁的；
（五）股东或者合伙人之间关系不协调，可能对执业质量造成影响的；
（六）高层管理人员发生重大变动的；
（七）审计收费异常的；
（八）客户数量、规模与事务所的执业能力、承担风险能力不相称的；
（九）发生合并或者分立的；
（十）在上市公司更换证券资格会计师事务所时承接业务的；
（十一）受到行政处罚、刑事处罚的；
（十二）不按规定进行业务报备的；
（十三）需要给予特别关注的其他情形。
第十六条 建立总结报告制度。事务所应对全年的内部管理和执业情况进行总结，并于每年年末报送吉林专员办。总结的内容包括：审计执业理念、审计客户分布、内部质量管理、风险控制、审计准则执行、人员配备情况等，也可对行政监督提出意见和建议。吉林专员办每年年末要将事务所行政监督工作情况进行总结和评价，并专题上报财政部。
第三章 现场调查
第十七条 对事务所日常监督中发现的线索、疑点和问题，吉林专员办应及时到事务所、企业及相关单位开展现场调查；对收到的投诉举报、其他部门移送线索以及财政部直接交办的核查工作等，可以通过现场调查的方式予以核实。
第十八条 结合具体调查事项的实际情况，现场调查还可以采用查阅资料、走访相关单位、询问当事人、约谈知情者、召开座谈会等灵活多样的方式，核实相关情况。
第十九条 现场调查中如发现事务所存在问题较为严重，或者阻挠现场调查工作的，应当启动专项检查程序。
第四章 专项检查
第二十条 在开展日常监督的基础上，吉林专员办应按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》规定的程序和要求，对事务所内部管理、执业质量和被审计单位会计信息质量等情况开展专项检查。
第二十一条 吉林专员办对事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司、金融企业等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务。
第二十二条 吉林专员办对事务所的所有审计业务进行全面监督，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。发现事务所在异地被审计单位存在违规线索的，可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查；也可报财政部备案后，直接开展异地检查。
第二十三条 吉林专员办对所监督的事务所可以依法进行现场检查，也可以将有关资料调到机关及检查人员办公地点进行核查。
调阅的有关资料应当在3个月内送还并保持完整。
第二十四条 检查过程中，可以采取下列方法：
（一）询问有关当事人，要求其对相关事项作出说明；
（二）查阅、复制审计工作底稿及相关材料；
（三）对工作现场、询问谈话及相关证据进行拍照、录音和录像；
（四）向相关单位和人员进行延伸调查取证，核实有关情况；
（五）其他必要的检查手段。
第二十五条 吉林专员办在本行政区域内开展会计信息质量检查，可直接选择企业进行检查，然后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于事务所对被查单位出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，应将检查结果移送事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。
第二十六条 事务所应当如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。如发现事务所或注册会计师有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，吉林专员办可以按照相关规定对证据材料先行登记保存。
第五章 处理处罚
第二十七条 事务所总所及其分所均由吉林专员办负责监督且对其违纪问题应予以行政处罚的，由吉林专员办汇总检查结果和处罚意见并上报财政部，由财政部对事务所和注册会计师下发处罚决定；事务所分所由吉林专员办负责监督的以及延伸检查其他专员办负责监督的事务所，由吉林专员办将检查结果上报财政部并通报负责监督总所的专员办，由负责监督总所的专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部下发处罚决定。
第二十八条 事务所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，吉林专员办可采取约谈批评、下发监管关注函、下达整改通知书等方式进行处理，并将处理结果上报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。
第二十九条 吉林专员办就地检查企业发现的违规问题，由吉林专员办下发处理处罚决定；异地检查企业发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定；财政部统一组织的联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。
第三十条 财政部对吉林专员办负责监督的事务所及其注册会计师下发的处理处罚决定，由吉林专员办负责送达并监督执行。如涉及撤销证券资格会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由事务所所在地省级财政部门执行。事务所应认真执行财政部下达的处罚决定，并将处理处罚决定的执行结果及时上报吉林专员办。
第六章 质量评价
第三十一条 建立执业质量综合评价制度。吉林专员办将根据日常监督、现场调查和专项检查情况，开展对事务所执业质量综合评价工作。评价结果分为好、较好、一般、较差四个等次。
第三十二条 执业质量综合评价主要包括事务所业务承接、内部质量管理、风险控制、审计执业情况等。
第三十三条 吉林专员办将根据综合评价结果对事务所进行分类管理，对评价结果较差的事务所作为行政监督的重点。
第七章 附则
第三十四条 本办法由吉林专员办负责解释。
第三十四条 本办法自发布之日起执行。
广东省商品交易市场管理条例
广东省人大常委会
广东省第十一届人民代表大会常务委员会
公 告
（第82号）
《广东省人民代表大会常务委员会关于修改〈广东省商品交易市场管理条例〉的决定》已由广东省第十一届人民代表大会常务委员会第三十五次会议于2012年7月26日通过，现予公布，自公布之日起施行。
广东省人民代表大会常务委员会
2012年7月26日
广东省商品交易市场管理条例
（2002年1月25日广东省第九届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过 根据2012年7月26日广东省第十一届人民代表大会常务委员会第三十五次会议关于修改《广东省商品交易市场管理条例》的决定修正）
第一章 总 则
第一条 为规范商品交易市场秩序，加强对商品交易市场的监督管理，保护经营者和消费者的合法权益，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称商品交易市场（以下简称市场），是指有固定的交易场地、设施，有若干经营者进场经营，对生产资料、生活资料实行集中、公开、现货交易的场所。
第三条 凡在本省行政区域内开办市场、在市场内从事商品交易、中介服务活动以及市场服务、市场管理，必须遵守本条例。
第四条 各级人民政府经济贸易行政管理部门依法对市场进行规划，指导市场建设。
各级工商行政管理部门依法对市场实行登记注册、监督管理和行政执法。
公安、税务、物价、质量技术监督、卫生等有关部门按照各自职责，协同做好市场的监督检查工作。
第五条 市场商品交易活动应当遵循自愿、平等、公平、诚实信用的原则，遵守商业道德。
市场管理应当遵循公开、公平、公正的原则。
第六条 市场规划必须纳入城乡建设总体规划，符合土地利用总体规划，市场布局和建设应当遵循科学选址、方便群众的原则。
市场规划由各级人民政府经济贸易行政管理部门提出，经编制城市规划的单位综合协调，按规定报经批准后组织实施。
第七条 因城市建设需要拆除与人民群众生活密切相关的粮油、肉菜、副食品市场，应当按规划给予复建或者就近重建。
第二章 市场开办
第八条 开办市场应当依法向县级以上工商行政管理部门申请办理企业登记注册，取得营业执照后方可进行市场摊位、店铺招商招租和开业。
第九条 市场开业应当符合下列要求:
（一）市场开业前，市场建筑应当经县级以上人民政府建设部门验收合格；市场设施和场所应当经消防部门消防设计审核、消防验收合格或者经消防设计备案并经消防安全检测合格；
（二）农产品批发市场应当设立依法经农业部门考核合格或者取得质监部门资质认定的检测机构，配备检测设备，或者委托有资质的质量安全检测机构对农产品质量进行抽查检测；
（三）经营活禽的市场，应当按照《中华人民共和国动物防疫法》等法律法规执行；
（四）法律法规规定的其他条件。
第十条 市场开办者应当设立市场服务管理机构或者委托具有法人资格的市场服务管理机构对市场进行服务管理。
第十一条 市场开办者或者市场服务管理机构根据市场情况为经营者、消费者提供下列服务：
（一）在市场设立投诉点接受投诉并及时转送有关单位；
（二）提供市场信息；
（三）设置法定、合格的复检计量器具；
（四）为设立邮政、通讯、金融、保险、运输等服务设施提供条件。
第十二条 市场开办者或者市场服务管理机构履行以下职责：
（一）负责市场内经营、安全、消防等设施的建设、维护和更新改造，保证相关设备处于完好状态；
（二）按规定建立治安、消防、计划生育、环境卫生等制度；
（三）发现欺行霸市、制售假冒伪劣商品等扰乱市场经营秩序的行为，应当及时向有关行政管理部门报告并协助查处；
（四）指导、督促场内经营者建立并执行商品进货查验和索证索票制度、进销货台账制度、不合格商品退市制度、商品和服务质量保障制度；
（五）有活禽入场经营的市场应当按规定设立相对独立鲜活家禽经营区域，并建立消毒、无害化处理等制度，配备相应设施设备；未实行集中屠宰地区的市场，还应当修建专门的活禽屠宰室，实行封闭式屠宰加工；
（六）对经营食品、食用农产品、药品、化妆品等与人体健康和生命安全有关的产品的入场经营者，应当审查其经营资格，明确其产品安全管理责任，定期对入场经营者的经营环境、条件、内部安全管理制度和经营产品是否符合法定要求进行检查，发现销售不符合法定要求产品或者其他违法行为的，应当及时制止并立即报告所在地工商行政管理、食品药品监督管理、农业、海洋渔业等行政部门；
（七）遵守有关市场的法律、法规、规章，接受有关行政管理部门的监督；
（八）开展有关法律、政策的宣传，组织经营者开展文明经商活动，做好市场商品交易的各项统计工作；
（九）法律、法规、规章规定的其他职责。
第十三条 市场开办者、市场服务管理机构应当严格按照市场布局设计图设立档铺，不得随意摆摊设点。
市场开办者或者市场服务管理机构应当与入场经营者签订书面合同，就摆卖规范、交易商品种类、食品等商品的进货查验、索证索票、商品购销台账、不合格商品下架、水电使用、卫生、消防等方面作出约定。
第十四条 农产品批发市场或者市场服务管理机构应当对进场销售的农产品质量安全状况进行抽查检测；发现不符合质量安全标准的，应当要求销售者立即停止销售，并向相关行政管理部门报告；食品等其他批发市场或者市场服务管理机构应当协助工商行政管理、质量技术监督、食品药品监督、农业、海洋渔业等行政部门定期对进场销售的商品进行抽查检测，并提供方便；抽查检测结果应当在商品交易市场内公示。
第十五条 市场开办者和市场服务管理机构应当积极协助有关行政执法部门查处市场内的违章违法行为，不得隐瞒真实情况或者向当事人通风报信，不得以各种借口拒绝或者阻挠行政执法部门的执法检查。
第三章 市场经营管理
第十六条 经营者应当在营业场所的醒目位置悬挂营业执照；所经营商品实行经营许可证制度的，应当同时悬挂相应的许可经营证明文件。没有条件悬挂营业执照或者相应文件的，应随身携带备查。经营者应当按照规定建立并严格执行商品进货查验和索证索票制度、进销货台账制度、不合格商品退市制度、商品和服务质量保障制度。农民在农副产品市场销售自产的农副产品除外。
第十七条 经营者享有下列权利：
（一）提出开业、变更、停业、歇业申请；
（二）对核准的市场名称享有与市场开办者约定的使用权；
（三）在核准的经营方式、经营范围内依法自主经营；
（四）拒绝法律、法规和省人民政府规定之外的收费和各种形式的摊派；
（五）法律、法规赋予的其他权利。
第十八条 经营者应当依照法律、法规和省人民政府的规定缴纳税、费。 经营者应当接受有关行政管理部门的监督管理，不得拒绝和阻碍执法人员依法执行公务。
第十九条 经营者必须遵守法律法规和市场内各项管理制度，按照约定的地点或者区域经营，不得随意摆摊设点，占道经营。经营者转租其承租的摊位或者其他设施时，应当事先征得市场开办者或者市场服务管理机构的同意，并办理相关手续。
第二十条 市场内禁止销售下列物品：
（一）假冒伪劣商品；
（二）赃物、赈灾物资和来历不明的物品；
（三）法律法规禁止销售的动植物及其产品；
（四）应当检疫、检验而未经检疫、检验或者检疫、检验不合格的农副产品和依法应当标识而未标识的农副产品；
（五）病死、毒死或者死因不明的禽畜及其产品，有毒、有害、不符合卫生标准的食品；
（六）报废和非法拼装的机动车辆；
（七）毒品、淫秽物品和其他非法出版物；
（八）法律、法规禁止销售的其他物品。
第二十一条 市场交易活动禁止下列行为：
（一）强买强卖，欺行霸市，迫使他人接受不平等或者不合法的交易条件；
（二）垄断货源，哄抬物价或者串通操纵商品价格；
（三）掺杂、掺假、以假充真、以次充好，在商品的质量、性能、规格、技术标准上欺骗消费者；
（四）使用不规范、不合格的计量器具销售商品或者销售商品数量不足；
（五）销售或者提供服务不明码标价；
（六）法律、法规禁止的其他违法活动。
第二十二条 经营者对消费者提出的有关商品质量和使用方法等问题，应当作出明确、真实的答复。
第四章 市场监督管理
第二十三条 工商行政管理、质量技术监督、食品药品监督、农业、海洋渔业等行政部门应当建立巡查制度，按照各自职责对商品交易市场进行监督检查和管理，对商品交易市场内商品质量实行抽查检测，并将抽查检测结果在商品交易市场内公示。
工商行政管理、质量技术监督、食品药品监督、农业、海洋渔业等行政部门应当在商品交易市场内公布与本部门的监督职责相关的政务信息和管理机构以及派出机构的名称、地址、联系电话；接到举报投诉后应当做好记录、及时调查处理，并回复举报投诉人。
工商行政管理部门执法人员和其他行政管理部门执法人员应当密切配合，依法履行职责，对市场进行监督检查和管理。
第二十四条 工商行政管理人员在监督检查市场时可以行使下列职权：
（一）询问有关人员，要求其如实提供证明材料或者其他有关材料；
（二）查询、复制与违法行为有关的协议、证明、帐册、单据、发票、文件、记录、业务函电和其他资料；
（三）检查与违法违章有关的物品，经县级以上工商行政管理部门负责人同意，可以扣留、封存与违法行为有直接关系的物品。扣留、封存物品时，必须制作清单，妥善保管，并在七日内作出处理决定；对易腐烂变质的物品和鲜活商品，可以先行处理。
第二十五条 公安机关应当加强对市场的治安管理，对欺行霸市等违法行为的举报应当及时查处；公安消防机关对市场防火安全负有监督管理责任，对新建、扩建、改建及室内装修的市场，依照国家有关消防技术规范的规定进行审核和验收。
第二十六条 行政执法人员必须依照法定程序查处市场违章违法行为。在执行检查任务时，应当按规定着装，并出示检查证件。对未出示检查证件的，被检查者有权拒绝检查。
第二十七条 国家机关及其工作人员不得开办市场和从事经营活动。
第五章 法律责任
第二十八条 违反本条例第十三条规定，随意摆摊设点的，由工商行政管理部门责令限期改正，逾期不改正的，处以一千元以上一万元以下罚款，情节严重的，责令停业整顿。
第二十九条 市场开办者或者市场服务管理机构违反本条例第十四条规定的，由相关行政管理部门依法责令改正，并处五千元以上二万元以下罚款。
第三十条 经营者违反本条例第二十条、第二十一条规定的，依照有关法律法规的规定给予处罚。法律法规没有规定的，由工商行政管理部门给予警告，责令停业整顿，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处一千元以上一万元以下罚款。
第三十一条 经营者拒绝和阻碍行政执法人员依法执行职务或者有其他违反治安管理行为的，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十二条 行政执法部门及其行政执法人员违法行使职权，使公民、法人和其他组织的合法权益受到损害的，应当按照《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定给予赔偿。
第三十三条 行政执法人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、收受贿赂的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附则
第三十四条 本条例自2002年4月1日起施行。
本条例修改前已取得市场登记证的，应当依法办理企业登记注册。
